各有關(guān)地級以上市和橫琴粵澳深度合作區(qū)工業(yè)和信息化、科技、財政主管部門,國家稅務(wù)總局廣州、各地級市、橫琴粵澳深度合作區(qū)稅務(wù)局:
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告〔2023〕43號)和《工業(yè)和信息化部辦公廳 財政部辦公廳 國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于2024年度享受增值稅加計抵減政策的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關(guān)事項的通知》(工信廳聯(lián)財函〔2024〕248號),現(xiàn)將我?。ㄉ钲趩瘟校┢髽I(yè)名單申報有關(guān)事項通知如下:
一、基本條件
本通知所稱先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)是指高新技術(shù)企業(yè)(含所屬的非法人分支機(jī)構(gòu))中的制造業(yè)一般納稅人。自2023年1月1日至2027年12月31日,允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。申請進(jìn)入2024年度名單的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)需滿足以下基本條件:
(一)在我省依法注冊,且具備高新技術(shù)企業(yè)資格。
(二)2023年1月1日至12月31日期間,企業(yè)從事制造業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的銷售額合計占全部銷售額比重50%(不含)以上,全部銷售額及制造業(yè)產(chǎn)品銷售額均不含增值稅。制造業(yè)行業(yè)屬性判定請參照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T 4754—2017)中“制造業(yè)”門類(C類)。
二、名單確定程序
(一)組織發(fā)動。請各地工業(yè)和信息化部門會同同級科技、財政、稅務(wù)部門積極組織發(fā)動轄區(qū)內(nèi)符合條件的企業(yè)申報,確保企業(yè)通知到位、知曉政策。
(二)企業(yè)網(wǎng)上申報。企業(yè)登陸高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)(http://www.innocom.gov.cn/)進(jìn)入申報模塊據(jù)實填寫相應(yīng)內(nèi)容,完成填寫后進(jìn)行保存,然后下載申報表,簽署并加蓋公章后在系統(tǒng)上傳并提交。企業(yè)一次申報且審核通過后按規(guī)定時限享受政策。
對于已在《2023年度享受增值稅加計抵減政策先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單》中,且當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)資格仍有效的企業(yè),于2024年6月30日起暫停享受政策。擬繼續(xù)申請進(jìn)入2024年度名單的,可于每月1日至10日提交申請,截止時間為2025年4月10日。
新申請進(jìn)入2024年度名單的企業(yè),可于2024年9月起的每月1日至10日提交申請,截止時間為2025年4月10日。
(三)地市審核。各地工業(yè)和信息化部門應(yīng)會同同級科技、財政、稅務(wù)部門對企業(yè)申報信息進(jìn)行審核和名單推薦。工業(yè)和信息化部門對企業(yè)是否從事制造業(yè)行業(yè)、科技部門對企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)資格(以高新技術(shù)企業(yè)證書為準(zhǔn))、稅務(wù)部門對企業(yè)銷售數(shù)據(jù)及是否為一般納稅人等情況進(jìn)行復(fù)核,對復(fù)核不通過企業(yè)應(yīng)注明理由。各地根據(jù)以上程序于每月20日前完成系統(tǒng)審核,并以正式文件將審核結(jié)果(詳見附件3及附件4)報送至省工業(yè)和信息化廳。
(四)名單確定。省工業(yè)和信息化廳會同省科技廳、省財政廳、省稅務(wù)局結(jié)合地市審核意見,確定政策享受名單。
三、增值稅加計抵減辦理程序
(一)先進(jìn)制造業(yè)標(biāo)簽維護(hù)。省稅務(wù)局根據(jù)省工業(yè)和信息化廳推送的政策享受名單,錄入金稅三期稅收管理系統(tǒng)后,已列入名單企業(yè)即可申報享受增值稅加計抵減政策。
(二)加計抵減申報程序。已列入名單企業(yè)在申報期內(nèi)通過廣東省電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳辦理增值稅納稅申報時,根據(jù)相關(guān)提示,按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的5%計提當(dāng)期加計抵減額。
四、政策享受時限
(一)高新技術(shù)企業(yè)資格在2024年全年有效的企業(yè),享受政策時間為2024年1月1日至2025年4月30日。
(二)高新技術(shù)企業(yè)資格在2024年內(nèi)到期,且未在2024年內(nèi)取得新的高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),享受政策時間為2024年1月1日至12月31日。
(三)高新技術(shù)企業(yè)資格在2024年內(nèi)到期,并在2024年內(nèi)取得新的高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),享受政策時間為2024年1月1日至2025年4月30日。
(四)2024年新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),享受政策時間為2024年1月1日至2025年4月30日。
五、注意事項
(一)分支機(jī)構(gòu)申請享受政策,由總公司一并填報相關(guān)信息。在總公司具備高新技術(shù)企業(yè)資格且所屬行業(yè)為制造業(yè)的情況下:
對于增值稅匯總納稅企業(yè),由總公司匯總計算分支機(jī)構(gòu)銷售額及比重,分支機(jī)構(gòu)不單獨享受政策,總公司所在地的工業(yè)和信息化部門會同同級科技、財政、稅務(wù)部門按照本通知規(guī)定,確定總公司能否享受政策。
對于非增值稅匯總納稅,且分支機(jī)構(gòu)所屬行業(yè)為制造業(yè)的企業(yè),總公司和分支機(jī)構(gòu)分別計算銷售額及比重,總公司和分支機(jī)構(gòu)所在地的工業(yè)和信息化部門會同同級科技、財政、稅務(wù)部門按照本通知規(guī)定,分別確定總公司和分支機(jī)構(gòu)能否享受政策。
(二)對于企業(yè)委托外部進(jìn)行生產(chǎn)加工,本身不從事產(chǎn)品的生產(chǎn)加工,相關(guān)銷售額不計入制造業(yè)產(chǎn)品銷售額;受托企業(yè)滿足本通知相關(guān)規(guī)定的情況下,受托企業(yè)的加工費可計入從事制造業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生銷售額。
六、相關(guān)要求
(一)加強(qiáng)聯(lián)動。省工業(yè)和信息化廳原則上于每月底前將通過的企業(yè)名單推送省稅務(wù)局。省科技廳應(yīng)將目前我省高新技術(shù)企業(yè)名單推送至省工業(yè)和信息化廳(包括企業(yè)名稱、統(tǒng)一社會信用代碼、所屬行業(yè)、行政區(qū)域、企業(yè)名稱、發(fā)證日期和到期日期等信息),并在年度高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作完成后更新最新名單,省工業(yè)和信息化廳將根據(jù)已申報情況結(jié)合省科技廳提供名單,匯總形成廣東省未申報增值稅加計抵減政策的高新技術(shù)制造業(yè)企業(yè)名單(詳見附件2)。省稅務(wù)局原則上于每月底前將政策執(zhí)行情況及減稅成效反饋省工業(yè)和信息化廳。各地工業(yè)和信息化部門應(yīng)與同級科技、財政、稅務(wù)部門暢通信息共享渠道,健全工作協(xié)同機(jī)制,簡化企業(yè)納稅申報流程,認(rèn)真做好組織實施,確保政策穩(wěn)妥推進(jìn)、精準(zhǔn)落實到位。
(二)加強(qiáng)宣傳。各地工業(yè)和信息化、科技、財政、稅務(wù)部門,要加強(qiáng)對先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的宣傳。各地工業(yè)和信息化部門應(yīng)對照名單(附件2),通知到轄區(qū)內(nèi)每戶高新技術(shù)制造業(yè)類企業(yè),力爭符合條件的企業(yè)知曉政策、及時申報、應(yīng)享盡享。
(三)加強(qiáng)監(jiān)管。各地工業(yè)和信息化部門應(yīng)會同同級科技、財政、稅務(wù)部門按職責(zé)分工對名單內(nèi)企業(yè)加強(qiáng)日常監(jiān)管。在監(jiān)管過程中,如發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在以虛假信息獲得減免稅資格,稅務(wù)部門應(yīng)追繳已享受的減免稅款,并按照稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定處理。對因被取消高新技術(shù)企業(yè)資格等原因不再符合享受政策條件的企業(yè),各地工業(yè)和信息化部門形成不再享受政策企業(yè)名單(詳見附件5及附件6),一并報送省工業(yè)和信息化廳,名單內(nèi)企業(yè)自不符合政策條件之月起不再享受政策。省工業(yè)和信息化廳、省科技廳、省財政廳、省稅務(wù)局將不定期開展抽查工作。
(四)其他要求。申報企業(yè)按照“自愿申報、真實發(fā)生、相關(guān)材料留存?zhèn)洳?rdquo;原則,對所提供材料和數(shù)據(jù)的真實性負(fù)責(zé),承諾如出現(xiàn)失信行為,接受有關(guān)部門按照法律、法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定處理。
廣東省工業(yè)和信息化廳
廣東省科學(xué)技術(shù)廳
廣東省財政廳
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局
2024年7月17日